摘要：根据我国市场经济的飞速进步，国有企业受到外部经济因素的影响以及市场竞争的愈演愈烈，这增加了企业受到进一步审计带来的风险。因此，加强风险防范已成为公司经理的重要课题。内部审计作为监督和管理公司的重要措施，必须完善自身的内部管理制度、加强审计质量控制、加强内部审计风险防范。本文分析了与国有公司内部审计有关的风险问题，且研究了加强风险防范的策略措施。

关键词：国有企业；内部审计；风险；防范

内部审核是“外部审核”的对立面。审核由各部门的常规内部审核员进行。目的是帮助部门和单位负责人进行最有效的管理。内部和外部审计的协调与正常进行是现代审计的核心特征。在现代企业管理中，越来越多的大公司正在创建称为“内部审计”的独立审计部门。集团内的独立会计组织每年定期进行审核。根据审核内容的不同重点，可分为项目审核、收益审核和离任审核。与上市公司相比，它们具有严格的财务制度和审计要求，而被归类为未注册的国有企业也具有完整的审计制度。其他中小型企业倾向于雇用外部会计服务来进行审计，而内部审计则很少关注它们，因为它们规模有限，注册资本相对较低并且基本上都是私营企业。

一、国有企业内部审计存在风险

（一）内部审计有关法律机制不健全

当今社会中，作为我国国有企业内部审计的一部分，我国已经颁发了相关制度，但是这些制度受到行政法规的限制，没有立法层面的具体规定，因此没有可遵循的法律。这些条件将导致审核员在实际工作中面临许多障碍，并且将无法顺利进行工作。在实际操作中，没有有效的法律依据来支持内部审计意见，这使得内部审计结果没有定论。内部审计的复杂性将继续增加，因此内部审计的风险将增加。

（二）资金管理中的风险

资金管理是在社会主义国家中计划、管理、监督和评估国有企业资金的来源和使用的总称，是财务管理的重要组成部分。资金管理包括固定资金管理、流动资金管理和专项资金管理。国有企业的资金支付批准制度规定了资金和相应授权人的批准数额。首先，营运资金的内部审计主要侧重于必须与国有企业当前财务制度保持一致的支出项目。值得关注的问题：必须遵守社会保障政策，购置款支付，合规程序，批准请求和相关程序，包括价格比较、签订合同等，并且大额资金授权必须符合以下规定：日常开支可以直接用于商务交谈、会议费用等，并且必须符合系统设定的标准。无论现金或储备金与实际帐户是否匹配，都应保留库存数据和适当人员的签名，并且人数必须符合要求。银行存款的对帐几乎是恒定的，帐目是一致的。国内拆解资金和其他与国有企业有关的资本交易所必须有完整的程序并遵守规定。其次，对国有企业的内部审计侧重于特殊资金管理，称为项目审查，该审查实质上检查了项目资金的位置，包括程序和资本支出。国有项目资金被指定为专项资金，项目资金的申请必须经过一系列项目审批资金的发放程序。现有的国有企业将对项目进行独立审核。应根据每个项目对于财务帐户集中列出的项目资金相关的成本进行分组，对于特殊资金，需要完整的程序、合同和价格比较程序。如果是非专家费用，则严格禁止使用特殊设备，如果在审核期间发现关于这些的问题，则必须报告。第三，固定资产管理与国有企业的固定资产管理相一致。购买固定资产需要严格的价格比较程序和合同。根据合同付款条款进行付款。同时，内部审计必须考虑合理性、高质量和高回报，同时还应最大限度地减少采购过程中的人为影响出的风险^[1]。

（三）内部审计人员素质参差不齐，人员配备不足

审计工作的质量、评估能力和审计人员的经验极大地影响了审计工作的质量。我国内部审计师面临许多挑战，首先就是我国内部审计师的专业水平低下，并且由于审计门槛低和对审计师的要求，员工的整体素质各不相同，特别是缺少高级审计人员，低水平的审计人员会影响审计的整体质量。审计师水平低下，其次是内部高级审计师的缺乏。一些国有内部审计机构没有内部审计师，他们通常在日常工作中使用借调方法。管理借调内部审计师在工作中相对困难，因此无法确保审计质量。

二、国有企业内部审计风险防范策略

（一）提高人员素质

首先是根据实际情况提高进入内部审计行业的门槛。通常情况下，国有企业没有专门的审计人员审查管理。在内部审计师的甄选过程中，应从财务、经济学等相关专业中进行甄选，并相应提高行业准入门槛，其次，应加强内部审计实践技能培训，以提高能力。内部审计是一项复杂的活动，需要将审计技能和其他相关专业知识相结合才能实现预期结果并有效降低风险。因此，在人员培训中，国有企业不仅应侧重于审计技能的培训，还应加强其他相关专业知识的培训，提高审计师的素质，以更好地满足内部审计的要求^[2]。

（二）相关制度的完善

包含差旅费系统、借款系统、商务系统，差旅费等。在实际业务中，为了有效地使用这些系统，需要为适当的业务部门提供特定的报告要求，准确的详细信息并减少内部审计过程中的不完整信息和不一致之处。在借款方面，第一部分不清楚个人部分，而最后一部分没有借款。每月清算一次，以免产生债务。差旅费将按照系统设置的级别进行补偿，不允许提供私人报告并提供差旅的请求。商业调查应显示其是否符合人均标准，以及是否有需要批准的配件，尤其是固定发票。谈到差旅费，需要注意发票是否序列化，路线金额与退款金额的比较是否合理，并注意审计细节，所有费用报销都可以提供足够的信息。

（三）税务风险的规避

申请时必须按照国家税务总局的要求及时公布并付款。如果没有可用数据，也需要零申报，不允许拒绝或缺少报告。对于印花税等小额税种，我们需要及时了解最新的税收公告并告知，以避免对企业造成不必要的财产损失^[3]。

三、结束语

综上所述，国有企业的内部审计通常是一项独立的专业活动，尤其侧重于使用标准化的方法和工具评估企业在生产和运营管理中的绩效，积极改善风险管理和改进风险预防和控制的效果。在实践中，我们需要加强内部审计培训，帮助完善内部控制体系，优化内部审计环境，规范公司治理流程，通过全方位的管理措施提高内部审计的容错率。

参考文献

[1]李文宣.国有企业内部审计风险与防范探析[J].中国市场,2020(20):92-93.

[2]肖虹.国有企业内部审计风险和防范[J].财经界(学术版),2020(8):195.

[3]孙萍.国有企业内部审计风险及防范措施[J].现代经济信息,2019(4):211-212.